Адрес:
600005 г. Владимир ул. Юрьевская 3/32
E-mail:
Телефон:
Телефон: +7 (4922) 53-09-59
Директор, бухгалтерия: +7 (4922) 53-86-69
Время работы:
- Персонал:
Понедельник - Пятница с 08:30 до 17:00
- Перерыв с 12:00 до 12:30
- Приём получателей социальных услуг:каждый день с 09:00 до 15:00
Документы
ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БЮДЖЕТНОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
Приложение к приказу «Об учетной политике на 2020 год»
к приказу от 30 декабря 2020 № 262
Положение
об учетной политике для целей бюджетного и бухгалтерского учета.
I. Общие принципы и правила ведения бюджетного учета.
1.1. Бюджетный учет осуществляется в соответствии с:
- Бюджетным кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ);
- Налоговым кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ);
- Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Единым планом счетов бухгалтерского учета (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157);
- Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н);
- Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;
- принципами учета, предусмотренными Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 №162н (далее — Инструкция № 162н);
- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 №174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению»;
- федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»).
1.2. Для обеспечения учета и группировки данных применяются аналитические признаки в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, а также дополнительные признаки для детализации учета по подразделениям, видам доходов и пр.
1.3. Бюджетный учет в учреждении осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности под руководством главного бухгалтера.
1.4. Бюджетный учет ведется в рублях.
1.5. В учреждении утверждён состав постоянно действующей комиссии:
- комиссии по поступлению и выбытию активов;
- инвентаризационной комиссии;
II. Организация бюджетного учета
2.1. Движение бюджетных средств осуществляется на лицевом счете получателя средств № 03282002260 (р/счет 40201810300000000001) в Управлении Федерального казначейства Владимирской области. Для осуществления полномочий администратора доходов открыт счет № 04282002260 (р/счет 40101810800000010002).
Движение денежных средств, поступающих во временное распоряжение учреждения, производится на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждений № 05282002260 (р/счет 40302810900082000001).
Порядок ведения лицевых счетов осуществляется в соответствии с приказом Федерального казначейства от 17 октября 2016 г. N 21н.
2.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи руководителя учреждения осуществляется электронный документооборот по следующим направлениям:
-Документы по хозяйственным операциям с денежными средствами (по лицевым счетам, открытым в органах федерального казначейства и кассе) подписываются руководителем и главным бухгалтером, или уполномоченными на то лицами, на которых оформлены в соответствии с действующим законодательством документы, устанавливающие их право на подписание подобных документов от имени учреждения;
-передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
-передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России;
-размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте Bus.gov.ru;
- передача отчетности в Федеральную службу статистики.
2.3. В соответствии с договором об электронном документообороте с Управлением Федерального казначейства Владимирской области при оформлении кассовых операций на лицевых счетах учреждения первичные учетные документы составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью уполномоченных лиц.
2.4. Формирование бюджетной и бухгалтерской отчетности осуществляется в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».
2.5. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в Рабочий план счетов бюджетного учета, приведенный в приложении №1,
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела III настоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:
Разряд номера счета
Код
1–4
Аналитический код вида услуги:
1002 «Социальное обслуживание населения»
5–14
0000000000
15–17
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидия на выполнение государственного задания;
5 – субсидии на иные цели;
6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложения
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.
2.5. Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется в разрезе следующих видов финансового обеспечения:
- 1 «Деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета Владимирской области (бюджетная деятельность)»;
- 2 «Средства во временном распоряжении»
III.Методика ведения бюджетного учета
3.1 Хозяйственные операции, производимые учреждением, отражаются в бюджетном учете на основании оправдательных документов (первичных учетных документов).
3.2. Первичные учетные документы, принимаемые к учету, формируются по унифицированным формам первичных документов, установленных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н.
3.3. Формы первичных учетных документов, используемых в учреждении, по которым не предусмотрено типовых форм, приведены в приложении №2.
- реестр списание маркированных конвертов и марок;
- расчетный листок;
- заявление на выдачу наличных денежных средств в подотчет;
-карточка учета работы автомобильной шины.
- и т.д.
3.4. Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, учреждением самостоятельно разрабатываются необходимые формы документов.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по установленной форме, с обязательным отражением в них всех предусмотренных порядком реквизитов. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие реквизиты: наименование документа (формы), дата составления, наименование экономического субъекта, содержание хозяйственной жизни, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровка.
К бухгалтерскому учету принимаются первичные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля, надлежаще составленные лицами, ответственными за их оформление. Ответственность за достоверность первичных документов несет лицо, ответственное за их оформление.
3.5. Движение первичных документов в бюджетном учете учреждения регламентируется утвержденным графиком документооборота (Приложение №3). Все документы формируются в дела с учетом сроков хранения согласно утвержденной Номенклатуре дел. Перечень лиц имеющих право подписания первичных документов утвержден в приложении 15.
3.6. Данные первичных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета:
- 1 Журнал операций по счету «Касса» (по бюджетным средствам);
- 2 Журнал операций по банковскому счету (лицевой счет получателя лицевой счет по средствам, находящимся во временном распоряжении,);
- 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (по бюджетным средствам);
- 4 Журнал операций расчетов с поставщиками (по бюджетным средствам);
- 5 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (по бюджетным средствам);
- 6 Журнал операций расчетов по заработной плате (по бюджетным средствам);
- 7 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (по бюджетным средствам);
- 8 Журнал по прочим операциям (по бюджетным средствам);
- 9 Журнал по санкционированию (бюджет).
-Главная книга.
3.7. Обработка учетной информации осуществляется с использованием комплексной системы автоматизации финансово-хозяйственной деятельности «1С версия 8.2», «Камин: зарплата для бюджетных учреждений 5.5», «Гарант-Сервис», «Система удаленного финансового документооборота (СУФД)», «СБИС Онлайн-электронная отчетность», «Сбербанк-Бизнес Онлайн».
3.8. Информация об объектах учета накапливается в базе используемой бухгалтерской программы «1С версия 8.2» и «Камин: зарплата для бюджетных учреждений 5.5». Формирования регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе осуществляется ежемесячно в последний день месяца. В случае необходимости периодичность составления регистров бухгалтерского учета может быть изменена нормативным актом учреждения.
Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.
Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя учреждения на ответственного сотрудника учреждения.
3.9. В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учета и отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств.
Порядок и сроки проведения инвентаризации регламентируются Методическими указаниями по инвентаризации (приложение № 4). Порядок проведения инвентаризации определяется директором учреждения, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - один раз в год, но не ранее 1 октября отчетного года;
- при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации организации.
При коллективной или бригадной материальной ответственности инвентаризацию необходимо проводить:
при смене руководителя коллектива или бригадира;
при выбытии из коллектива или бригады более 50 процентов работников;
по требованию одного или нескольких членов коллектива или бригады.
Инвентаризацию проводит комиссия, утвержденная приказом директора учреждения.
IV.Учет нефинансовых активов
4.1. В целях обеспечения сохранности и правильности постановки на учет материальных ценностей ответственность за приемку, хранение и отпуск материальных ценностей возлагается на материально ответственных лиц, с которыми заключаются договора о материальной ответственности.
4.2. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Производственный и хозяйственный инвентарь» приведен в приложении 5.
4.3. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, то есть по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.
В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
-объекты библиотечного фонда;
-мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки, кровати, тумбочки и т. д.;
-компьютерное и периферийное оборудование в составе одного рабочего места: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов. Инвентарный номер наносится:
-на объекты недвижимого имущества, строения и сооружения – несмываемой краской;
-остальные основные средства – путем прикрепления водостойкой инвентаризационной наклейки с номером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
-машины и оборудование;
-транспортные средства;
-инвентарь производственный и хозяйственный;
-многолетние насаждения;
В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
-площади;
-объему;
-весу;
-иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
-машины и оборудование;
-транспортные средства;
4.4. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
-методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 – на основные средства группы «Транспортные средства», а также на компьютерное оборудование и сотовые телефоны;
-линейным методом – на остальные объекты основных средств.
При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 6 настоящей Учетной политики.
Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.
Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитывается. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства» учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 настоящей Учетной политики.
Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются материально ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, материально ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.
Объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 руб. учитываются в регистрах бухучета в денежном выражении общей суммой без количественного учета в разрезе кодов финансового обеспечения:
-2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
-4 – субсидия на выполнение государственного задания;
-5 – субсидии на иные цели.
Учет ведется в Инвентарной карточке группового учета основных средств (ф. 0504032). На каждый объект библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 руб. открывается отдельная Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0504031).
Аналитический учет объектов библиотечного фонда в регистрах индивидуального и суммового учета ведется сотрудниками библиотеки в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минкультуры России от 08.10.2012 № 1077.
4.8. Списание основных средств учреждения:
Признание объекта основных средств в бухгалтерском учете в качестве актива прекращается в случае выбытия объекта имущества:
а) по основаниям, предусматривающим принятие решения о списании государственного (муниципального) имущества;
б) при прекращении по решению субъекта учета использования объекта основных средств для целей, предусмотренных при признании объекта основных средств, и прекращения получения субъектом учета экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего использования субъектом учета объекта основных средств;
в) при передаче в соответствии с договором аренды (имущественного найма) либо договором безвозмездного пользования, в случае возникновения у получателя такого имущества объекта бухгалтерского учета в составе основных средств;
г) при передаче другой организации государственного сектора;
д) при передаче в результате продажи (дарении);
е) по иным основаниям, предусматривающим в соответствии с законодательством Российской Федерации прекращение права оперативного управления имуществом (права владения и (или) пользования имуществом, полученным по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования).
На пришедшие в негодность основные средства комиссией учреждения составляется акт на списание. Акты на списание утверждаются директором учреждения.
Учет вычислительной техники:
а) в составе основных средств учитываются персональные компьютеры как единый инвентарный объект (монитор, системный блок и т.п.) и периферийные устройства. Списание пришедших в негодность объектов осуществляется с применением формы 0504104 по ОКУД;
б) учитывая быстрое моральное старение и поломки комплектующих системного блока, вызывающие частые замены, расходы по замене составляющих и комплектующих частей оборудования (монитора, системного блока, перезаписывающего привода DVD компьютера и т.п.) подлежат отражению по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Учет комплектующих осуществляется в порядке, установленном для запасных частей к машинам и оборудованию;
в) в составе прочих материальных запасов (расходных материалов для оргтехники) - дискеты, картриджи, кабели, переходники и другие соответствующие товары.
Списание производится на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210 по ОКУД) или по Акту о списании материальных запасов (форма 0504230 по ОКУД).
4.10. Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в т.ч. расположенные под объектами недвижимости), учитываются на счете 1.103.11.000 «Земля-недвижимое имущество учреждения». Основание для постановки на учет-свидетельство, подтверждающие право пользования земельным участком. Учет ведется по кадастровой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
4.11. К материальным запасам относятся:
-предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
-готовая продукция;
-специальные инструменты и специальные приспособления, независимо от их стоимости;
-сменное оборудование,
-специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
-форменная одежда, вещевое имущество, одежда и обувь, независимо от стоимости и срока службы;
-тара для хранения товарно-материальных ценностей,
-посуда,
-хозяйственный инвентарь,
-мягкий инвентарь;
-канцтовары и канцелярский принадлежности,
-калькуляторы, электрочайники и др. бытовая техника;
-полиграфическая и сувенирная продукция;
-мониторы, системные блоки, принтеры, клавиатуры и другие комплектующие компьютерной техники, которые приобретаются отдельно, а не в комплекте.
Материальные запасы принимаются к учету на основании приходного ордера по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками в количественно-суммовом выражении.
4.12. Учет материальных запасов осуществляется в соответствии с Инструкцией № 157н.
4.13. Выбытие (отпуск) материальных запасов производится по фактической, а горюче-смазочные материалы по средней фактической стоимости.
4.14. Списание горюче-смазочных материалов осуществляется в соответствии с нормами, утвержденными Распоряжение Минтранса от 14.03.2008 №АМ-23-р, а также приказа руководителя №23 от 11.01.2016. Списание производится ежемесячно в последний день месяца на основании путевых листов, подтверждающих расход. При списании мягкого инвентаря ветошь приходуется по 1 рублю за килограмм.
4.15. В целях контроля за использованием запасных частей к транспортным средствам выданные дополнительные зимние комплекты шин и дисков, учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Указанные ценности отражаются на забалансовом счете в момент их выбытия с балансового счета в целях установки на транспортное средство и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) на материально – ответственных лицах.
4.16. В целях обеспечения контроля за сохранностью, целевым использованием и движением имущества, выданного в личное пользование сотрудникам для выполнения ими своих должностных (служебных) обязанностей применяется счет 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".
Сотрудники, получившие материальные ценности в пользование несут ответственность за сохранность выданного имущества.
4.17. Аналитический учет по 27 счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.
4.18. При выдаче движимого имущества, балансовой стоимостью до 3000 (а имущество, полученное с 01.01.18 до 10000 руб.) включительно, в пользование осуществляется списание основных средств с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 27.
При выдаче в пользование имущества, балансовой стоимостью свыше 3000 (а имущество, полученное с 01.01.18 до 10000 руб.) руб., основные средства учитываются на балансовом счете на 10100 "Основные средства" с одновременным отражение на забалансовом счете 27.
4.19.Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен. Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости замещения, если он более достоверно определяет стоимость объекта.
Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости
комиссией учреждения стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).
Стоимость имущества, полученного в качестве пожертвования и используемого по целевому назначению, не учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ), наличие письменного договора, когда стоимость имущества более 3000 рублей обязательно (приложение 7).
V. Учет финансовых активов.
5.1. Учет финансовых активов осуществляется в соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
5.2. Ведение кассовых операций в учреждении возлагается на бухгалтера, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. На период временного отсутствия материально-ответственного лица (отпуска, болезни или иной причине), на которое возложена обязанность ведения кассовых операций, осуществляется передача полномочий по ведению кассовых операций назначенному материально-ответственному лицу и составляется акт приема-передачи кассы.
5.3. Денежные обязательства принимаются к учету только на основании счетов, счетов-фактур, имеющих разрешительную визу руководителя или лица, замещающего руководителя. Осуществление расходов производится в пределах лимитов бюджетных обязательств и сметы.
5.4. Для осуществления расчетов наличными деньгами в учреждении имеется касса и ведется кассовая книга установленной формы. Лимит остатка в кассе учреждения устанавливается ежегодно приказом руководителя (приложение 8). Установить лимит выдачи наличных денежных средств, выдаваемых в подотчет для осуществления закупок товаров, работ, услуг определен в размере 3000,00 (три тысячи) рублей.
Ежемесячно, в последний рабочий день, а также при смене кассира, производится ревизия кассы комиссией утвержденной руководителем учреждения. Акт ревизии кассы утверждается директором учреждения.
Кассовая книга ведется автоматизированным способом в соответствии с п.4.7. Указания банка России от 11.03.2014 № 3210-У. В конце рабочего дня составляется отчет кассира. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются. Листы кассовой книги подшиваются в папку к журналу операций по счету «Касса» в хронологическом порядке. К листам прикладывать приходные и расходные кассовые ордера за каждый день, в который проводились кассовые операции, вместе с подтверждающими документами, а также расчетно-платежные ведомости.
5.5. Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 3 дней при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок предоставления авансового отчета.
Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию учреждения отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающих произведенные расходы. К ним относятся служебное задание, квитанции, транспортные документы, кассовые и товарные чеки и другие оправдательные документы (приложение 9).
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету.
Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу учреждения по приходному кассовому ордеру в установленном порядке.
Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) отражается на соответствующих счетах учреждения и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством.
Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру или зачисляется на банковскую карту Visa Classic.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
5.6. Марки, маркированные конверты, талоны на хлеб относятся к денежным документам. Выдача марок, маркированных конвертов, осуществляется кассиром под отчет материально-ответственным лицам, на которых возложены обязанности по оформлению, выдачи и использованию марок и маркированных конвертов, талонов на хлеб на срок не более 1 месяца.
Испорченные конверты списываются по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф.0504816).
5.7. Учет бланков строгой отчетности (бланки сертификатов, удостоверений, трудовых книжек и вкладыши к ним и т.п.) осуществляется на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности"(приложение 10).
Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Списание израсходованных, а также испорченных бланков строгой отчетности производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).
Передача бланков удостоверений подведомственным учреждениям осуществляется по накладной на отпуск материалов на сторону (ф.0504205).
Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности (приложение 8)
5.8. Возмещение личных телефонных переговоров со служебных телефонов производится работниками в кассу учреждения на основании детализации счетов ОАО «Ростелеком» с учетом налога на добавленную стоимость.
VI. Санкционирование расходов бюджета, учет обязательств.
6.1. Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств осуществляется в соответствии с приказами департамента финансов, бюджетной и налоговой политики от 31.12.2008 № 110, от 04.06.2009 № 46, от 27.12.2010 № 130 с учетом внесенных изменений (приложение 11).
6.2. Учет принятых бюджетных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие:
6.2.1. По оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда:
- расчетно-платежная
Приложение к приказу «Об учетной политике на 2020 год»
к приказу от 30 декабря 2020 № 262
Положение
об учетной политике для целей бюджетного и бухгалтерского учета.
I. Общие принципы и правила ведения бюджетного учета.
1.1. Бюджетный учет осуществляется в соответствии с:
- Бюджетным кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ);
- Налоговым кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ);
- Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Единым планом счетов бухгалтерского учета (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157);
- Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н);
- Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;
- принципами учета, предусмотренными Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 №162н (далее — Инструкция № 162н);
- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 №174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению»;
- федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»).
1.2. Для обеспечения учета и группировки данных применяются аналитические признаки в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, а также дополнительные признаки для детализации учета по подразделениям, видам доходов и пр.
1.3. Бюджетный учет в учреждении осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности под руководством главного бухгалтера.
1.4. Бюджетный учет ведется в рублях.
1.5. В учреждении утверждён состав постоянно действующей комиссии:
- комиссии по поступлению и выбытию активов;
- инвентаризационной комиссии;
II. Организация бюджетного учета
2.1. Движение бюджетных средств осуществляется на лицевом счете получателя средств № 03282002260 (р/счет 40201810300000000001) в Управлении Федерального казначейства Владимирской области. Для осуществления полномочий администратора доходов открыт счет № 04282002260 (р/счет 40101810800000010002).
Движение денежных средств, поступающих во временное распоряжение учреждения, производится на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждений № 05282002260 (р/счет 40302810900082000001).
Порядок ведения лицевых счетов осуществляется в соответствии с приказом Федерального казначейства от 17 октября 2016 г. N 21н.
2.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи руководителя учреждения осуществляется электронный документооборот по следующим направлениям:
-Документы по хозяйственным операциям с денежными средствами (по лицевым счетам, открытым в органах федерального казначейства и кассе) подписываются руководителем и главным бухгалтером, или уполномоченными на то лицами, на которых оформлены в соответствии с действующим законодательством документы, устанавливающие их право на подписание подобных документов от имени учреждения;
-передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
-передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России;
-размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте Bus.gov.ru;
- передача отчетности в Федеральную службу статистики.
2.3. В соответствии с договором об электронном документообороте с Управлением Федерального казначейства Владимирской области при оформлении кассовых операций на лицевых счетах учреждения первичные учетные документы составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью уполномоченных лиц.
2.4. Формирование бюджетной и бухгалтерской отчетности осуществляется в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».
2.5. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в Рабочий план счетов бюджетного учета, приведенный в приложении №1,
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела III настоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:
Разряд номера счета
Код
1–4
Аналитический код вида услуги:
1002 «Социальное обслуживание населения»
5–14
0000000000
15–17
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидия на выполнение государственного задания;
5 – субсидии на иные цели;
6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложения
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.
2.5. Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется в разрезе следующих видов финансового обеспечения:
- 1 «Деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета Владимирской области (бюджетная деятельность)»;
- 2 «Средства во временном распоряжении»
III.Методика ведения бюджетного учета
3.1 Хозяйственные операции, производимые учреждением, отражаются в бюджетном учете на основании оправдательных документов (первичных учетных документов).
3.2. Первичные учетные документы, принимаемые к учету, формируются по унифицированным формам первичных документов, установленных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н.
3.3. Формы первичных учетных документов, используемых в учреждении, по которым не предусмотрено типовых форм, приведены в приложении №2.
- реестр списание маркированных конвертов и марок;
- расчетный листок;
- заявление на выдачу наличных денежных средств в подотчет;
-карточка учета работы автомобильной шины.
- и т.д.
3.4. Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, учреждением самостоятельно разрабатываются необходимые формы документов.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по установленной форме, с обязательным отражением в них всех предусмотренных порядком реквизитов. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие реквизиты: наименование документа (формы), дата составления, наименование экономического субъекта, содержание хозяйственной жизни, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровка.
К бухгалтерскому учету принимаются первичные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля, надлежаще составленные лицами, ответственными за их оформление. Ответственность за достоверность первичных документов несет лицо, ответственное за их оформление.
3.5. Движение первичных документов в бюджетном учете учреждения регламентируется утвержденным графиком документооборота (Приложение №3). Все документы формируются в дела с учетом сроков хранения согласно утвержденной Номенклатуре дел. Перечень лиц имеющих право подписания первичных документов утвержден в приложении 15.
3.6. Данные первичных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета:
- 1 Журнал операций по счету «Касса» (по бюджетным средствам);
- 2 Журнал операций по банковскому счету (лицевой счет получателя лицевой счет по средствам, находящимся во временном распоряжении,);
- 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (по бюджетным средствам);
- 4 Журнал операций расчетов с поставщиками (по бюджетным средствам);
- 5 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (по бюджетным средствам);
- 6 Журнал операций расчетов по заработной плате (по бюджетным средствам);
- 7 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (по бюджетным средствам);
- 8 Журнал по прочим операциям (по бюджетным средствам);
- 9 Журнал по санкционированию (бюджет).
-Главная книга.
3.7. Обработка учетной информации осуществляется с использованием комплексной системы автоматизации финансово-хозяйственной деятельности «1С версия 8.2», «Камин: зарплата для бюджетных учреждений 5.5», «Гарант-Сервис», «Система удаленного финансового документооборота (СУФД)», «СБИС Онлайн-электронная отчетность», «Сбербанк-Бизнес Онлайн».
3.8. Информация об объектах учета накапливается в базе используемой бухгалтерской программы «1С версия 8.2» и «Камин: зарплата для бюджетных учреждений 5.5». Формирования регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе осуществляется ежемесячно в последний день месяца. В случае необходимости периодичность составления регистров бухгалтерского учета может быть изменена нормативным актом учреждения.
Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.
Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя учреждения на ответственного сотрудника учреждения.
3.9. В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учета и отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств.
Порядок и сроки проведения инвентаризации регламентируются Методическими указаниями по инвентаризации (приложение № 4). Порядок проведения инвентаризации определяется директором учреждения, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - один раз в год, но не ранее 1 октября отчетного года;
- при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации организации.
При коллективной или бригадной материальной ответственности инвентаризацию необходимо проводить:
при смене руководителя коллектива или бригадира;
при выбытии из коллектива или бригады более 50 процентов работников;
по требованию одного или нескольких членов коллектива или бригады.
Инвентаризацию проводит комиссия, утвержденная приказом директора учреждения.
IV.Учет нефинансовых активов
4.1. В целях обеспечения сохранности и правильности постановки на учет материальных ценностей ответственность за приемку, хранение и отпуск материальных ценностей возлагается на материально ответственных лиц, с которыми заключаются договора о материальной ответственности.
4.2. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Производственный и хозяйственный инвентарь» приведен в приложении 5.
4.3. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, то есть по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.
В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
-объекты библиотечного фонда;
-мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки, кровати, тумбочки и т. д.;
-компьютерное и периферийное оборудование в составе одного рабочего места: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов. Инвентарный номер наносится:
-на объекты недвижимого имущества, строения и сооружения – несмываемой краской;
-остальные основные средства – путем прикрепления водостойкой инвентаризационной наклейки с номером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
-машины и оборудование;
-транспортные средства;
-инвентарь производственный и хозяйственный;
-многолетние насаждения;
В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
-площади;
-объему;
-весу;
-иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
-машины и оборудование;
-транспортные средства;
4.4. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
-методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 – на основные средства группы «Транспортные средства», а также на компьютерное оборудование и сотовые телефоны;
-линейным методом – на остальные объекты основных средств.
При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 6 настоящей Учетной политики.
Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.
Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитывается. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства» учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 настоящей Учетной политики.
Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются материально ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, материально ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.
Объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 руб. учитываются в регистрах бухучета в денежном выражении общей суммой без количественного учета в разрезе кодов финансового обеспечения:
-2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
-4 – субсидия на выполнение государственного задания;
-5 – субсидии на иные цели.
Учет ведется в Инвентарной карточке группового учета основных средств (ф. 0504032). На каждый объект библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 руб. открывается отдельная Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0504031).
Аналитический учет объектов библиотечного фонда в регистрах индивидуального и суммового учета ведется сотрудниками библиотеки в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минкультуры России от 08.10.2012 № 1077.
4.8. Списание основных средств учреждения:
Признание объекта основных средств в бухгалтерском учете в качестве актива прекращается в случае выбытия объекта имущества:
а) по основаниям, предусматривающим принятие решения о списании государственного (муниципального) имущества;
б) при прекращении по решению субъекта учета использования объекта основных средств для целей, предусмотренных при признании объекта основных средств, и прекращения получения субъектом учета экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего использования субъектом учета объекта основных средств;
в) при передаче в соответствии с договором аренды (имущественного найма) либо договором безвозмездного пользования, в случае возникновения у получателя такого имущества объекта бухгалтерского учета в составе основных средств;
г) при передаче другой организации государственного сектора;
д) при передаче в результате продажи (дарении);
е) по иным основаниям, предусматривающим в соответствии с законодательством Российской Федерации прекращение права оперативного управления имуществом (права владения и (или) пользования имуществом, полученным по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования).
На пришедшие в негодность основные средства комиссией учреждения составляется акт на списание. Акты на списание утверждаются директором учреждения.
Учет вычислительной техники:
а) в составе основных средств учитываются персональные компьютеры как единый инвентарный объект (монитор, системный блок и т.п.) и периферийные устройства. Списание пришедших в негодность объектов осуществляется с применением формы 0504104 по ОКУД;
б) учитывая быстрое моральное старение и поломки комплектующих системного блока, вызывающие частые замены, расходы по замене составляющих и комплектующих частей оборудования (монитора, системного блока, перезаписывающего привода DVD компьютера и т.п.) подлежат отражению по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Учет комплектующих осуществляется в порядке, установленном для запасных частей к машинам и оборудованию;
в) в составе прочих материальных запасов (расходных материалов для оргтехники) - дискеты, картриджи, кабели, переходники и другие соответствующие товары.
Списание производится на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210 по ОКУД) или по Акту о списании материальных запасов (форма 0504230 по ОКУД).
4.10. Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в т.ч. расположенные под объектами недвижимости), учитываются на счете 1.103.11.000 «Земля-недвижимое имущество учреждения». Основание для постановки на учет-свидетельство, подтверждающие право пользования земельным участком. Учет ведется по кадастровой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
4.11. К материальным запасам относятся:
-предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
-готовая продукция;
-специальные инструменты и специальные приспособления, независимо от их стоимости;
-сменное оборудование,
-специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
-форменная одежда, вещевое имущество, одежда и обувь, независимо от стоимости и срока службы;
-тара для хранения товарно-материальных ценностей,
-посуда,
-хозяйственный инвентарь,
-мягкий инвентарь;
-канцтовары и канцелярский принадлежности,
-калькуляторы, электрочайники и др. бытовая техника;
-полиграфическая и сувенирная продукция;
-мониторы, системные блоки, принтеры, клавиатуры и другие комплектующие компьютерной техники, которые приобретаются отдельно, а не в комплекте.
Материальные запасы принимаются к учету на основании приходного ордера по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками в количественно-суммовом выражении.
4.12. Учет материальных запасов осуществляется в соответствии с Инструкцией № 157н.
4.13. Выбытие (отпуск) материальных запасов производится по фактической, а горюче-смазочные материалы по средней фактической стоимости.
4.14. Списание горюче-смазочных материалов осуществляется в соответствии с нормами, утвержденными Распоряжение Минтранса от 14.03.2008 №АМ-23-р, а также приказа руководителя №23 от 11.01.2016. Списание производится ежемесячно в последний день месяца на основании путевых листов, подтверждающих расход. При списании мягкого инвентаря ветошь приходуется по 1 рублю за килограмм.
4.15. В целях контроля за использованием запасных частей к транспортным средствам выданные дополнительные зимние комплекты шин и дисков, учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Указанные ценности отражаются на забалансовом счете в момент их выбытия с балансового счета в целях установки на транспортное средство и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) на материально – ответственных лицах.
4.16. В целях обеспечения контроля за сохранностью, целевым использованием и движением имущества, выданного в личное пользование сотрудникам для выполнения ими своих должностных (служебных) обязанностей применяется счет 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".
Сотрудники, получившие материальные ценности в пользование несут ответственность за сохранность выданного имущества.
4.17. Аналитический учет по 27 счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.
4.18. При выдаче движимого имущества, балансовой стоимостью до 3000 (а имущество, полученное с 01.01.18 до 10000 руб.) включительно, в пользование осуществляется списание основных средств с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 27.
При выдаче в пользование имущества, балансовой стоимостью свыше 3000 (а имущество, полученное с 01.01.18 до 10000 руб.) руб., основные средства учитываются на балансовом счете на 10100 "Основные средства" с одновременным отражение на забалансовом счете 27.
4.19.Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен. Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости замещения, если он более достоверно определяет стоимость объекта.
Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости
комиссией учреждения стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).
Стоимость имущества, полученного в качестве пожертвования и используемого по целевому назначению, не учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ), наличие письменного договора, когда стоимость имущества более 3000 рублей обязательно (приложение 7).
V. Учет финансовых активов.
5.1. Учет финансовых активов осуществляется в соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
5.2. Ведение кассовых операций в учреждении возлагается на бухгалтера, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. На период временного отсутствия материально-ответственного лица (отпуска, болезни или иной причине), на которое возложена обязанность ведения кассовых операций, осуществляется передача полномочий по ведению кассовых операций назначенному материально-ответственному лицу и составляется акт приема-передачи кассы.
5.3. Денежные обязательства принимаются к учету только на основании счетов, счетов-фактур, имеющих разрешительную визу руководителя или лица, замещающего руководителя. Осуществление расходов производится в пределах лимитов бюджетных обязательств и сметы.
5.4. Для осуществления расчетов наличными деньгами в учреждении имеется касса и ведется кассовая книга установленной формы. Лимит остатка в кассе учреждения устанавливается ежегодно приказом руководителя (приложение 8). Установить лимит выдачи наличных денежных средств, выдаваемых в подотчет для осуществления закупок товаров, работ, услуг определен в размере 3000,00 (три тысячи) рублей.
Ежемесячно, в последний рабочий день, а также при смене кассира, производится ревизия кассы комиссией утвержденной руководителем учреждения. Акт ревизии кассы утверждается директором учреждения.
Кассовая книга ведется автоматизированным способом в соответствии с п.4.7. Указания банка России от 11.03.2014 № 3210-У. В конце рабочего дня составляется отчет кассира. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются. Листы кассовой книги подшиваются в папку к журналу операций по счету «Касса» в хронологическом порядке. К листам прикладывать приходные и расходные кассовые ордера за каждый день, в который проводились кассовые операции, вместе с подтверждающими документами, а также расчетно-платежные ведомости.
5.5. Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 3 дней при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок предоставления авансового отчета.
Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию учреждения отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающих произведенные расходы. К ним относятся служебное задание, квитанции, транспортные документы, кассовые и товарные чеки и другие оправдательные документы (приложение 9).
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету.
Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу учреждения по приходному кассовому ордеру в установленном порядке.
Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) отражается на соответствующих счетах учреждения и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством.
Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру или зачисляется на банковскую карту Visa Classic.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
5.6. Марки, маркированные конверты, талоны на хлеб относятся к денежным документам. Выдача марок, маркированных конвертов, осуществляется кассиром под отчет материально-ответственным лицам, на которых возложены обязанности по оформлению, выдачи и использованию марок и маркированных конвертов, талонов на хлеб на срок не более 1 месяца.
Испорченные конверты списываются по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф.0504816).
5.7. Учет бланков строгой отчетности (бланки сертификатов, удостоверений, трудовых книжек и вкладыши к ним и т.п.) осуществляется на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности"(приложение 10).
Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Списание израсходованных, а также испорченных бланков строгой отчетности производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).
Передача бланков удостоверений подведомственным учреждениям осуществляется по накладной на отпуск материалов на сторону (ф.0504205).
Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности (приложение 8)
5.8. Возмещение личных телефонных переговоров со служебных телефонов производится работниками в кассу учреждения на основании детализации счетов ОАО «Ростелеком» с учетом налога на добавленную стоимость.
VI. Санкционирование расходов бюджета, учет обязательств.
6.1. Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств осуществляется в соответствии с приказами департамента финансов, бюджетной и налоговой политики от 31.12.2008 № 110, от 04.06.2009 № 46, от 27.12.2010 № 130 с учетом внесенных изменений (приложение 11).
6.2. Учет принятых бюджетных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие:
6.2.1. По оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда:
- расчетно-платежная